Фіскали роз'яснюють особливості заповнення податкової звітності з ПДВ

Державна фіскальна служба України листом від 17.03.2016 р. N 5887/6/99-99-19-03-02-15 роз'яснила особливості заповнення податкової звітності з ПДВ.

Податкова звітність з ПДВ, починаючи із звітного періоду січень 2016 року, подається за формою та в порядку, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 N 21 "Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість".

У разі якщо платником податку протягом звітного періоду здійснюється формування податкового кредиту у зв'язку з придбанням у поточному чи попередніх звітних періодах товарів/послуг, то такий платник податку в обов'язковому порядку до податкової декларації з ПДВ додає додаток 5, в другій таблиці якого розшифровує операції з придбання товарів/послуг з ПДВ в розрізі контрагентів. Отже, суми ПДВ, які формують податковий кредит платника за касовим методом відповідно до пункту 44 підрозділу 2 розділу XX Кодексу, також відображаються таким платником у складі таблиці 2 додатка 5.

При цьому слід мати на увазі, що у графі 4 таблиці 2 додатка 5 проставляється позначка "+" лише у випадку, якщо суми податку включаються до складу податкового кредиту за касовим методом відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу (ця вимога передбачена формою додатка 5).

У разі якщо суми податку включені до складу податкового кредиту за касовим методом відповідно до пункту 44 підрозділу 2 розділу XX Кодексу, позначка "+" у графі 4 таблиці 2 додатка 5 не проставляється.

Відповідно в рядку "усього за касовим методом відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу, з них:" таблиці 2 додатка 5 зазначаються обсяги постачання та суми ПДВ, які включаються до складу податкового кредиту за касовим методом лише відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу.

Якщо сума ПДВ, зазначена у податковій накладній, включається платником податку до податкового кредиту частково за касовим методом відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу, частково за касовим методом відповідно до пункту 44 підрозділу 2 розділу XX Кодексу, і частково за правилом "першої події", то в таблиці 2 додатка 5 суми ПДВ зазначаються в окремих рядках (залежно від періоду сплати така податкова накладна може бути включена до складу податкового кредиту та, відповідно, до таблиці 2 додатка 5 кілька раз в різних податкових періодах виходячи з суми ПДВ, що включається до складу податкового кредиту).

Таблиця 4 додатка 7 до податкової декларації з ПДВ заповнюється платником податку, який застосовує касовий метод податкового обліку, визначений пунктом 187.10 статті 187 Кодексу, пунктом 44 підрозділу 2 розділу XX Кодексу та і іншими статтями Кодексу.